Zašto prihod od najma otvara pitanje dvostrukog oporezivanja
Dvostruko oporezivanje se ne pojavljuje zato što imate dva pasoša, nego zato što dvije države mogu imati interes prema istom prihodu. Kod najma je stvar relativno jasna u početnoj logici: nekretnina je u BiH, pa BiH ima svoj interes da oporezuje prihod koji iz nje nastaje. Ali ako vi živite i poreski ste rezident druge države, tada i ta država želi vidjeti vaše ukupne prihode ili barem način na koji se strani prihod tretira.
Zato je korisno odmah razdvojiti tri nivoa pitanja: domaću prijavu u BiH, vašu rezidentnost u drugoj državi i ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ako postoji. Tek zajedno daju smislen odgovor.
Kakvu ulogu imaju poreska rezidentnost i država u kojoj je stan
Prva stvar koju treba razumjeti jeste da mjesto nekretnine i mjesto vašeg života nisu ista pravna činjenica. BiH strane propise gledate zato što je stan u BiH. Drugu državu gledate zato što tamo možete biti poreski rezident i zato što vas ta država možda obavezuje da prijavite i prihod od nekretnine u inostranstvu.
U FBiH čak i pravilnik o poreznoj rezidentnosti izričito je povezan i sa pitanjima primjene ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. To pokazuje da rezidentnost nije sporedna administrativna oznaka, nego stvar koja direktno utiče na to kako se strani prihod dokazuje i tretira.
Upozorenje
Najveća početna greška je da vlasnik pita samo 'gdje je stan', a ne pita i 'gdje sam poreski rezident'. Bez drugog pitanja nema potpunog odgovora.
Šta treba provjeriti u vezi sa ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Ministarstvo finansija i trezora BiH vodi zvaničnu listu sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u primjeni. Ti sporazumi ne stvaraju porez sami po sebi, nego raspoređuju pravo oporezivanja između država i propisuju kako se dvostruko opterećenje ublažava ili izbjegava.
Na njemačkoj strani Savezno ministarstvo finansija također naglašava da sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja raspoređuju poreska prava između država i ne stvaraju novi poreski zahtjev. Za vlasnika stana u BiH to znači da ugovor treba čitati kao mapu: gdje se prihod primarno oporezuje i kako se u državi rezidentstva priznaje ili uzima u obzir porez koji je već plaćen drugdje.
Ne trebate unaprijed pamtiti cijelu konvenciju. Dovoljno je da znate da ugovor postoji, da je u primjeni i da se vaš prihod od nepokretne imovine gleda kroz oba sistema zajedno.
Zašto nije dovoljno provjeriti samo pravila BiH ili samo pravila države boravka
Ako provjerite samo BiH, propustićete pitanje kako se prihod prikazuje, priznaje ili uzima u obzir u Njemačkoj, Austriji ili drugoj državi rezidentstva. Ako provjerite samo tu drugu državu, propustićete činjenicu da je sama nekretnina u BiH i da BiH ima svoj domaći okvir za prihod od imovine.
Drugim riječima, isto pitanje ima dvije poreske adrese. Zato je dvostruko oporezivanje tema na kojoj jednostrano tumačenje skoro uvijek vodi do polovičnog odgovora.
Kada potvrda o rezidentnosti ili nerezidentnosti postaje važna
Potvrda o rezidentnosti postaje važna kada ne gledate samo domaću prijavu prihoda nego i odnos prema drugoj državi i primjeni ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U FBiH poseban pravilnik uređuje i zahtjeve i obrasce za izdavanje potvrde o rezidentnosti fizičkih lica.
To ne znači da će vam potvrda trebati u svakom slučaju istog dana, ali znači da je to dokument koji često postaje bitan čim pokušavate dokazati gdje ste rezident i po kojem ugovoru tražite određeni tretman.
Tri tipična scenarija
Primjer 1: Živite u Njemačkoj
U tom slučaju treba gledati BiH domaći okvir za najam i njemački okvir rezidentnosti i primjene ugovora. Njemačko ministarstvo finansija objavljuje da ugovor između Njemačke i BiH ostaje na snazi, a opći njemački materijali podsjećaju da ugovori raspoređuju pravo oporezivanja između država.
Primjer 2: Živite u Austriji
Za Austriju je korisno što Ministarstvo finansija i trezora BiH objavljuje i sam tekst konvencije sa Austrijom. To pomaže da se ne oslanjate samo na opću priču, nego na konkretan ugovor koji je u primjeni.
Primjer 3: Niste sigurni da li isti prihod prijavljujete u dvije države
Upravo tu ljudi najčešće pogriješe. Jedna država može imati pravo da oporezuje prihod od nekretnine koja je kod nje, a druga može tražiti da isti prihod bude prijavljen u okviru vašeg ukupnog poreskog položaja uz mehanizam izbjegavanja dvostrukog oporezivanja. To nije isto što i 'plaćam sve dvaput', ali nije ni isto što i 'prijavljujem samo na jednom mjestu bez provjere'.
Najčešće zabune ljudi koji izdaju nekretninu iz inostranstva
- miješaju bankovni račun s mjestom nastanka prihoda
- misle da ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja znači da prijavu rade samo u jednoj državi
- ne provjere svoj stvarni poreski status u državi boravka
- oslone se na iskustvo prijatelja iz druge države s drugačijim ugovorom ili drugačijim rezidentnim statusom
- ne čuvaju potvrde i evidenciju koje kasnije trebaju za dokazivanje
Najveća praktična greška
Najrizičnije je krenuti od zaključka, a ne od provjere. Kod dvostrukog oporezivanja odgovor se ne pretpostavlja unaprijed.
Šta konkretno trebate provjeriti prije nego što donesete zaključak
- u kojem entitetu u BiH se nekretnina nalazi
- da li ste poreski rezident druge države i po kojem osnovu
- da li između BiH i te države postoji ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u primjeni
- kakvu potvrdu o rezidentnosti ili drugom statusu trebate
- kako vodite evidenciju prihoda i eventualno plaćenog poreza u BiH
- šta od vas traži država boravka kada prijavljujete prihod od nekretnine iz inostranstva
Korisni linkovi
Ispod su zvanični i praktično relevantni izvori za dalje čitanje i provjeru detalja prije odluke ili podnošenja prijave.
- Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u primjeni - Ministarstvo finansija i trezora BiH
Zvanična lista ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koje BiH primjenjuje.
- Pravilnik o poreznoj rezidentnosti FBiH
Relevantan okvir za pitanja rezidentnosti i potvrda u FBiH.
- Konvencija BiH-Austrija o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Službeni tekst ugovora između BiH i Austrije.
- Njemačko Ministarstvo finansija - države i ugovori o dvostrukom oporezivanju
Zvanično objašnjenje da ugovori raspoređuju poreska prava između država.
- BMF Njemačka - Bosnien und Herzegowina
Njemačka zvanična stranica sa informacijom o ugovoru s Bosnom i Hercegovinom.
Sažetak
Dvostruko oporezivanje prihoda od najma nije tema na koju se odgovara samo jednim člankom zakona ili jednim iskustvom sa interneta. Potrebno je gledati i BiH i državu boravka, i domaći porezni okvir i ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Što ranije provjerite rezidentnost, ugovor i svoju evidenciju uplata, to je manji rizik da prihod od jednog stana preraste u komplikovan poreski problem na dvije strane.