Kako prijaviti freelance prihod iz inostranstva u FBiH - obrasci, porez i osnovne obaveze

Šta složiti prije prve prijave

Obrazac je zadnji korak. Prije njega treba znati šta je tačno naplaćeno i čime se to dokazuje, jer od vrste prihoda zavise i priznati troškovi i način prijave.

1. Sačuvaj osnov uplate: ugovor, narudžbu, prepisku ili invoice iz kojeg se vidi ko plaća i za koju uslugu.
2. Sačuvaj dokaz priliva: bankovni izvod ili potvrdu platforme s iznosom i datumom.
3. Razdvoji vrstu prihoda. Honorar za uslugu nosi 20 posto priznatih troškova, autorska naknada 30 posto ili stvarne troškove.
4. Provjeri je li u zemlji isplate već zadržan porez i možeš li to potvrditi službenim dokumentom.
5. Pogledaj ritam rada: jednokratan projekat i stalna mjesečna saradnja ne završavaju na istim obavezama.

Uz to od prvog dana vodi tabelu uplata: datum, iznos, klijent, osnov, dokument i napomena o stranom porezu. Uz jednu uplatu djeluje suvišno. Uz petnaestu je jedini način da godišnja prijava bude tačna.

AMS-1035: ko ga podnosi, u kojim rokovima i s kojim stopama

Puni naziv obrasca je Akontacija poreza po odbitku na druge samostalne djelatnosti na prihod iz inostranstva. Njime fizičko lice u FBiH samo prijavljuje honorar naplaćen direktno od stranog klijenta: povremeno programiranje, dizajn, pisanje, prevođenje, vještačenja i slične poslove koji se ne obavljaju kroz registrovanu djelatnost. Porezna uprava FBiH ga u svom vodiču za freelancere navodi kao standardni put za takve prihode.

Rokovi su tri i svi teku od novca, ne od kalendara. Ko prvi put počne ostvarivati dohodak direktno iz inostranstva, dužan je to prijaviti nadležnoj poreznoj ispostavi u roku od osam dana od dana ostvarivanja dohotka (član 38. Zakona o porezu na dohodak). Obračunati porez i doprinos uplaćuju se najkasnije naredni dan od dana kada je uplata primljena. Popunjeni AMS-1035 predaje se ispostavi prema mjestu prebivališta u roku od pet dana od primitka dohotka, na papiru ili elektronski uz kvalifikovanu elektronsku potvrdu.

Obračun ide u tri koraka. Od naplaćenog iznosa prvo se odbiju priznati troškovi: 20 posto za povremeni samostalni rad, a za autorske naknade 30 posto ili stvarni troškovi. Na tako dobijeni dohodak plaća se zdravstveni doprinos od 4 posto na teret primaoca. Ono što ostane je porezna osnovica, a porez iznosi 10 posto, bez ličnog odbitka koji vrijedi za platu.

Doprinos za penzijsko osiguranje u ovom obračunu ne postoji. Kod domaćih isplata njega po stopi od 6 posto plaća isplatilac naknade, a strani klijent nije obveznik po federalnim propisima, pa obrazac za taj doprinos nema ni kolonu.

Uplate idu na račune javnih prihoda, uz nalog s tačno naznačenom vrstom prihoda; brojeve računa objavljuje Porezna uprava. Isti obrazac koristi se i kad naknada stiže iz Republike Srpske ili Brčko distrikta, uz dokaz o porezu koji je tamo plaćen. Za onoga ko živi u RS ovaj postupak ne vrijedi: prijava prihoda od samostalnog rada u RS ide po propisima tog entiteta.

Porez koji je već plaćen u inostranstvu

Ako je klijentova država na honorar već zadržala porez, isti novac se ne oporezuje dvaput u punom iznosu. Zakon o porezu na dohodak priznaje porez plaćen u inostranstvu, a prednost pred domaćim pravilima imaju ratifikovani ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (član 35.). Na obrascu AMS-1035 za to postoji kolona poreznog kredita: upisani strani porez umanjuje iznos za uplatu u FBiH.

Uslov je dokaz. Porezna uprava uz obrazac traži potvrdu da je porez na dohodak u inostranstvu stvarno plaćen; bez nje se kredit ne priznaje, ma šta pisalo u obračunu platforme.

BiH ima ugovore u primjeni s blizu 40 država, a spisak vodi Ministarstvo finansija i trezora BiH. Prije pozivanja na ugovor provjeri da li ga zemlja isplate uopšte ima: većina evropskih država ga ima, dok sa Sjedinjenim Državama i Švicarskom ugovor ne postoji.

Dosje za svaku uplatu: šta čuvati prije nego zatreba

Dokazi se najlakše slažu na dan kada uplata legne. Za svaku naplatu treba se moći pokazati ko je platio, za koju uslugu, po kojem dogovoru i koliko je stvarno leglo nakon provizija i konverzije.

• ugovor, narudžba ili prepiska iz koje se vidi dogovor
• invoice ili drugi dokument koji opisuje uslugu i cijenu
• izvještaj platforme o isplati i zadržanoj proviziji (Upwork, PayPal, Wise i slično)
• bankovni izvod s datumom i iznosom priliva
• obračun konverzije, kursa i bankarskih naknada
• kopija predatog AMS-1035 s dokazom o uplati poreza i doprinosa

Taj dosje ne služi samo Poreznoj upravi. Traži ga banka kad pita za porijeklo priliva, koristi ga računovođa kod godišnje prijave, a tebi je podloga za odluku prelazi li posao u freelance, obrt ili d.o.o.

Šta je klijent platio, a šta je stvarno leglo

Freelance uplata rijetko stigne u iznosu koji je klijent poslao. Platforma zadrži proviziju, banka naplati priliv, valuta se konvertuje po kursu na dan isplate, pa izvod pokaže manje nego faktura. Evidencija zato mora razdvojiti šta je ugovoreno, šta je usput zadržano i šta je stvarno leglo; bez toga se ni prijava ni porijeklo priliva ne daju čisto objasniti.

Godišnja prijava GPD-1051 je obavezna

Akontacije uz AMS-1035 ne zatvaraju godinu. Ko je dohodak ostvario direktno iz inostranstva, godišnju prijavu na obrascu GPD-1051 podnosi obavezno, do 31. marta za prethodnu godinu (član 36. Zakona). U njoj se sabiraju svi dohoci, od freelance honorara do eventualne plate, i tek tu se uz poreznu karticu može iskoristiti lični odbitak koji kod akontacije nije dozvoljen.

Plaćene akontacije odbijaju se od godišnje obaveze. Ako su veće od godišnjeg poreza, razlika se vraća rješenjem Porezne uprave, najkasnije 90 dana po isteku roka za predaju prijave. Da bi to prošlo bez zastoja, svaki AMS obrazac, uplatnica i dokaz o stranom porezu moraju se poklapati s onim što u godišnjoj prijavi piše.

Kada freelance prestaje biti usputni prihod

Porez se plaća bez obzira na registraciju; zakon oporezuje prihod, ne status. Granica prema djelatnosti zato se ne mjeri iznosom nego trajnošću. Povremeni poslovi stručnjaka, novinara, umjetnika i sličnih spadaju u druge samostalne djelatnosti i pokriva ih AMS-1035. Trajno i organizovano obavljanje posla, s ponudom prema tržištu i prihodom od kojeg se živi, samostalna je djelatnost koja se registruje.

Kada se uplate ponavljaju iz mjeseca u mjesec, pitanje više nije obrazac za sljedeću naplatu nego okvir: da li je realniji obrt u FBiH ili šira odluka između freelancea, obrta i d.o.o.-a. Kontinuitet se ne smije godinu dana prikazivati kao niz slučajnih uplata ako posao ima stalne klijente, cjenovnik i radno vrijeme.

U toj odluci pomaže i račun troškova. Kod prijave preko AMS-1035 stvarni izdaci za opremu, softver i internet ne umanjuju porez: priznaje se paušalnih 20 posto, potrošio ti više ili manje. U obrtu se knjiže stvarni rashodi, pa posao s ozbiljnim troškovima kroz knjige može proći povoljnije nego na paušalu.

Poseban prag, nezavisan od svega navedenog, jeste PDV: naplaćeni promet od 100.000 KM vodi u obaveznu registraciju kod Uprave za indirektno oporezivanje. Računa se ukupan promet, ne zarada koja ostane nakon provizija i troškova.

Greške koje se najskuplje plaćaju

Problemi rijetko nastanu iz jedne velike greške. Nastaju iz sitnih propusta koji se ponavljaju od uplate do uplate, pa ih poslije nije moguće zakrpiti unazad.

• Prijava se ostavlja za kraj godine, iako rok za uplatu ističe dan nakon naplate, a za obrazac u pet dana.
• Ne zna se je li iznos na izvodu puni honorar ili ostatak nakon provizije platforme.
• Novac za porez i doprinos ne odvaja se odmah, pa uplata kasni jer sredstava više nema.
• Izvodi i izvještaji platforme se ne arhiviraju, a stari nalozi i screenshotovi vremenom nestanu.
• Porodične doznake i honorari stižu na isti račun bez ikakve oznake ko je šta poslao.
• Niko ne prati kada je stalni freelance prerastao u djelatnost, pa se registracija otvara tek s kontrolom.

Veći ugovor iz inostranstva treba provjeriti prije potpisa

Jedna manja uplata i retainer od nekoliko mjeseci nisu ista odluka. Veći klijent obično traži invoice s poslovnim podacima, ponekad i izjavu o poreznoj rezidentnosti, prenos autorskih prava ili plaćanje kroz određenu platformu. Svaka od tih stavki nosi porezni ili dokazni trag, pa se prije potpisa isplati proći kroz nekoliko pitanja.

Provjera ne znači odustajanje od stranog klijenta. Znači da se veći ugovor ne potpisuje bez plana za porez i dokumentaciju, ni bez razmišljanja treba li ponuda ići kroz obrt ili d.o.o. u FBiH umjesto preko fizičkog lica.

Šta sada uraditi

Ako je ovo prva ili rijetka uplata: prijavi početak ostvarivanja dohotka ispostavi u roku od osam dana, uplati porez i doprinos najkasnije dan nakon naplate, predaj AMS-1035 u pet dana i otvori tabelu uplata. Do 31. marta sljedeće godine podnesi GPD-1051 i u njoj iskoristi lični odbitak.

Ako se uplate ponavljaju, jednom godišnje pogledaj cijelu sliku: broj klijenata, ritam naplata, promet prema PDV pragu i troškove koje paušal od 20 posto ne pokriva. Odgovor na pitanje treba li registrovati djelatnost u toj se tabeli obično vidi jasnije nego u raspravi o obrascima.

Korisni linkovi

Službeni izvori za prijavu prihoda iz inostranstva u FBiH: vodič i obrasci Porezne uprave, zakon i pravilnik po kojima se obračun radi, te lista ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.