Fiskalizacija za preduzetnike u RS - ko je obveznik i gdje ljudi najčešće pogriješe

Ko je obveznik: pravilo je šire nego što ljudi misle

Član 4. Zakona o fiskalizaciji postavlja pravilo u jednoj rečenici: obveznik fiskalizacije je lice koje je registrovano za obavljanje prometa robe i usluga. Takav obveznik mora u momentu prometa evidentirati svaki pojedinačni promet preko elektronskog fiskalnog uređaja, nezavisno od toga plaća li kupac gotovinom, čekom, karticom ili bezgotovinski, i to uključujući primljene avanse za budući promet. Račun se kupcu izdaje odmah, u trenutku prometa.

Momenat prometa je trenutak kad je roba predata ili usluga izvršena, ili trenutak plaćanja, šta god nastupi prije. Za usluge koje se pružaju u kontinuitetu po ugovoru i naplaćuju mjesečno, momenat prometa je istek perioda za koji su poznate količina i cijena (dopuna Pravilnika o fiskalnom računu iz novembra 2025.). Prodaja osnovnog sredstva iz poslovnih knjiga ne smatra se prometom u smislu fiskalizacije.

Pošto opće pravilo hvata gotovo svakog registrovanog preduzetnika, korisnije je proći kroz situacije koje ljudi pogrešno smatraju izuzetkom.

Ko prihod ostvaruje kao fizičko lice bez registracije, ne ulazi u fiskalizaciju, ali ulazi u drugi problem: prijavu prihoda od samostalnog rada u RS i porez od 13% na ostali dohodak. Fiskalizacija se izbjegava samo onako kako je opisano u Uredbi, ne izborom načina naplate.

Ko je oslobođen: zatvorena lista iz Uredbe

Oslobođenja ne piše zakon nego Vlada RS Uredbom o djelatnostima za čije obavljanje ne postoji obaveza evidentiranja prometa preko elektronskog fiskalnog uređaja ("Službeni glasnik RS" 10/24, dopune 6/25, 68/25 i 87/25). Lista je zatvorena: ako tvoje djelatnosti nema na njoj, obveznik si. Uredba u važećem tekstu oslobađa:

• vazduhoplovni prevoz putnika u međunarodnom saobraćaju
• bankarske usluge, usluge osiguranja i djelatnost berzanskih posrednika, osim mjenjačnica
• advokate koji su članovi Advokatske komore RS
• igre na sreću i zabavne igre
• djelatnosti vjerskih organizacija
• prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda porodičnih gazdinstava u proizvodnim objektima i na tezgama (na tržnicama, van tržnica i na otvorenom)
• izdavanje novina u dijelu objavljivanja sudskih predmeta i zvaničnih informacija o nestalim ili nevažećim dokumentima
• Centralni registar hartija od vrijednosti u poslovima po javnom ovlašćenju
• stare i umjetničke zanate koje obavljaju lica sa statusom tradicionalnog zanata
• javne ustanove predškolskog, osnovnog, srednjeg i visokog obrazovanja i kulture čiji je osnivač Republika ili lokalna samouprava, a finansiraju se iz budžeta
• snabdijevanje krajnjeg kupca električnom energijom i prirodnim gasom
• žične, bežične i satelitske telekomunikacije u dijelu prodaje krajnjem kupcu

Za tipičnog preduzetnika na toj listi su relevantne samo dvije stavke: tradicionalni zanat i vlastita poljoprivredna proizvodnja. Status tradicionalnog zanata nije isto što i registrovana zanatska djelatnost; bez tog statusa frizer, stolar ili automehaničar je obveznik kao i svaka prodavnica. Kod poljoprivrede oslobođenje pokriva samo gazdinstvo koje prodaje ono što je samo proizvelo, i to u proizvodnom objektu ili na tezgi.

Od čega se sastoji elektronski fiskalni uređaj

Elektronski fiskalni uređaj nije jedna kutija nego kombinacija tri elementa, i to je razlog zašto postupak ima više koraka nego kupovina stare kase.

Na svakom mjestu prometa obveznik u pravilu koristi uređaj s lokalnim procesorom (član 9. stav 2); virtuelni procesor dozvoljen je samo za djelatnosti koje Poreska uprava stavi na listu, a zahtjev za zaštićeni fajl mogu podnijeti jedino obveznici registrovani za trgovinu na malo preko pošte ili interneta (47.91) i ostalu trgovinu na malo izvan prodavnica, tezgi i pijaca (47.99).

Uređaj isporučuje i održava operater fiskalnog sistema, privredno društvo koje je Poreska uprava odobrila na javnom pozivu. Obveznik bira bilo kojeg odobrenog operatera, a troškove održavanja plaća po operaterovom cjenovniku na koji je saglasnost dalo Ministarstvo finansija. Prije nego što potpišeš ugovor, provjeri u registru na sajtu Poreske uprave da su i operater i ESIR koji ti nudi odobreni: za rad na neodobrenom uređaju kažnjava se i obveznik, ne samo operater.

Šta se podnosi prije prvog računa

Inicijalna fiskalizacija je postupak kojim se mjesto prodaje prvi put poveže sa SUF-om. Pravilnik o dinamici fiskalizacije ("Službeni glasnik RS" 26/24) u članu 4. kaže da svako ko postane obveznik poslije javnog poziva mora taj postupak pokrenuti i završiti prije prvog prometa. Redoslijed koraka u praksi izgleda ovako:

1. Zaključi ugovor o korištenju elektronskog sandučeta Poreske uprave. Nije tehnički uslov za podnošenje prijava, ali sva rješenja iz postupka stižu u e-sanduče, a bez njega ne možeš ni podnijeti zahtjev za registraciju obveznika ako portal javi grešku.
2. Podnesi Prijavu za registraciju poslovnog prostora u procesu fiskalizacije, elektronski, za svaki poslovni prostor i mjesto prometa (član 14. Zakona). Poreska uprava vraća jedinstvenu oznaku prostora i mjesta prometa koja se ugrađuje u uređaj.
3. Podnesi Zahtjev za izdavanje bezbjednosnog elementa. Jednim zahtjevom možeš tražiti više elemenata za isti prostor (više kasa); za svaki izdvojeni prostor ide posebna prijava i poseban zahtjev.
4. Podnesi Zahtjev za subvencionisanje troškova inicijalne fiskalizacije. Trošak isporuke i postavljanja uređaja, obuke i integracije snosi budžet RS (član 26. stav 5. Zakona; član 7. Pravilnika), a plaća se operateru nakon rješenja direktora Poreske uprave. Jedan zahtjev može pokriti više bezbjednosnih elemenata.
5. Zaključi ugovor s odobrenim operaterom fiskalnog sistema. Operater preuzima bezbjednosni element, postavlja uređaj i uspostavlja fiskalnu konekciju; time je postupak završen (član 8. Pravilnika).
6. Ako ti portal pri prijavi prostora javi "Obveznik nije obveznik fiskalizacije", a po zakonu jesi, podnesi Zahtjev za registraciju obveznika fiskalizacije (obrazac objavljen u februaru 2025.) preko e-sandučeta ili na [email protected] i u njemu obrazloži kojoj grupi pripadaš.

Ugovor s operaterom i nabavka uređaja nisu uslov za pokretanje postupka, pa se prijave mogu poslati i prije nego što izabereš operatera. Obrnuto ne ide: bez fiskalne konekcije nema prvog računa, a Poreska uprava u odgovorima izričito kaže da preduzetnik registrovan za maloprodaju ne smije početi raditi dok je ne uspostavi.

Poslovni prostor: šta prijaviti kad nemaš radnju

Poslovni prostor je po Zakonu svaki zatvoreni ili otvoreni prostor u kojem obavljaš djelatnost, svaki samonaplatni automat i svako pokretno mjesto (vozilo, plovilo), uključujući prostor koji koristiš samo povremeno. Mjesto prometa je lokacija unutar tog prostora gdje naplaćuješ. Oboje se prijavljuje prije prvog korištenja uređaja, a podaci se unose u račun, pa greška u prijavi znači greške na svakom računu.

Poreska uprava je u pitanjima i odgovorima riješila situacije koje muče preduzetnike bez klasične radnje:

Online prodaja, naplata na račun i avans

Stari zakon je vezivao fiskalizaciju za gotovinu i krajnjeg potrošača, pa mnogi preduzetnici i dalje misle da ih naplata na račun ili rad s firmama štiti. Član 3. Zakona o fiskalizaciji uključuje i bezgotovinsko plaćanje, a Pravilnik o fiskalnom računu kao načine plaćanja izričito nabraja gotovinu, instant plaćanje, platnu karticu, ček, prenos na račun, vaučer i drugo bezgotovinsko plaćanje. Ako kupac plati na dva načina, račun iskazuje oba iznosa posebno.

Kod prodaje na daljinu, kad nema fizičkog kontakta s kupcem, račun se izdaje u elektronskom ili digitalnom obliku: hiperlinkom za verifikaciju, e-poštom, na telefon kupca ili javnom objavom na portalu obveznika. Od novembra 2025. elektronski račun je dozvoljen i kad je kupac na bilo koji način saglasan s takvim načinom izdavanja, pa ne moraš štampati račun za svakog kupca u radnji koji ga želi na mejl. Kupac svaki račun provjerava skeniranjem QR koda ili preko hiperlinka.

Avans je najčešća rupa u online poslovanju. Ako kupac uplati unaprijed, izdaje se račun za avans najkasnije narednog radnog dana od dana kad su sredstva stigla na račun, s datumom priliva. Kad robu isporučiš, izdaješ račun za promet s pozivom na broj avansnog računa i iskazuješ već uplaćeni iznos. Obveznici PDV-a s 30 i više avansa mjesečno mogu izdati jedan zbirni račun za avanse u tom mjesecu. Plaćanje cijelog iznosa po ugovoru prije isporuke u oblastima gdje propis to predviđa ne smatra se avansom.

Za kupca koji je pravno lice ili preduzetnik na fiskalni račun ide njegov JIB. Ako uz fiskalni račun izdaješ i fakturu, na fiskalnom računu upisuje se poziv na broj fakture (ili obrnuto), pa se u kontroli ta dva dokumenta mogu povezati.

Prekid interneta, kvar uređaja i ispravke računa

Zakon računa s tim da veza može pasti. Uređaj s lokalnim procesorom izdaje račune i bez interneta, a podaci se Poreskoj upravi šalju odmah po uspostavljanju veze ili preko operatera, najkasnije u roku od pet dana od dana izdavanja svakog pojedinačnog računa (član 11. stav 2). Do prenosa podaci se čuvaju u internoj memoriji uređaja; nakon prenosa obaveza čuvanja u uređaju prestaje. Kad interneta na mjestu prometa nema ili je prekid nastao bez tvoje krivice, podaci se u istom roku mogu dostaviti i preko portala Poreske uprave po Tehničkom vodiču.

Šta nije dozvoljeno: pisati račune ručno, odložiti evidentiranje "dok se ne sredi" ili izdati račun koji nije fiskalizovan u momentu prometa. Sve troje spada pod član 20. i isti raspon kazne kao potpuno neizdavanje računa. Ako ti uređaj stane, zovi operatera, zabilježi vrijeme i sačuvaj komunikaciju; operater je po ugovoru dužan obezbijediti podršku, a trag o prijavi kvara ti treba u kontroli.

Druga grupa situacija su ispravke. Pravilnik o fiskalnom računu razlikuje refundaciju (kupac vraća robu ili novac, iz bilo kojeg razloga) od poništavanja (greška pri izdavanju). Poreska uprava u odgovorima opisuje postupak:

• Povrat robe ili novca: izdaje se račun Promet Refundacija s identifikacijom kupca (JIB za firmu, broj lične karte ili drugog dokumenta za fizičko lice) i referentnim brojem originalnog računa. Ako novac vraćaš u gotovini, odmah potom izdaješ Kopija Refundacija koju kupac potpisuje i koja ostaje kasiru kao dokaz; kod povrata na karticu kopija se ne izdaje.
• Greška na računu prodaje: poništava se transakcijom refundacije s istim stavkama, gdje se u polje ID kupca upisuje tvoj JIB, a u referentni broj PFR broj pogrešnog računa. Pogrešan račun refundacije poništava se obrnuto, transakcijom prodaje.
• Povrat robe kupljene na staroj fiskalnoj kasi: u referentni broj upisuje se IBFM stare kase i broj starog računa, a ako ga nema, broj pod kojim je promet knjižen.
• Veleprodaja bez referentnog dokumenta: od novembra 2025. smije se upisati broj dokumenta definisan Tehničkim vodičem kad se iz opravdanih razloga originalni ne može utvrditi.

Promjena adrese, privremena odjava i prestanak rada

Fiskalizacija se ne prijavljuje jednom i zaboravlja. Član 14. stav 3. Zakona traži da svaku promjenu podataka o poslovnom prostoru ili mjestu prometa dostaviš Poreskoj upravi najkasnije 24 sata prije nego što promjena nastane. Zakon posebno nabraja: uređaj se privremeno ne koristi, djelatnost u prostoru prestaje, ili se mijenja djelatnost koja se u prostoru obavlja. Ta prijava ide uz uređaj i ne zamjenjuje promjenu registracije kod odjeljenja za privredu u opštini; obje obaveze postoje odvojeno.

Rok od 24 sata je kratak i teče unaprijed, ne unazad. Preduzetnik koji se preseli pa sljedeće sedmice javi novu adresu već je u prekršaju iz člana 23, bez obzira na to što je svaki račun u međuvremenu uredno izdat.

Kazne i zabrana rada

Kazne u Zakonu o fiskalizaciji su stepenovane po vrsti propusta i po tome ko je obveznik. Preduzetnik odgovara po trećem stavu svakog člana; iznosi ispod su za preduzetnike i lica koja profesionalno obavljaju samostalnu djelatnost.

Uz novčanu kaznu ide i zabrana rada. Ako inspektor u kontroli zatekne promet koji u tom momentu nije evidentiran preko uređaja, uključujući neevidentiran avans, izriče zabranu obavljanja djelatnosti od 30 dana, a za ponovljeni prekršaj u godinu dana 60 dana (član 17). Zabrana se izriče usmeno i izvršava pečaćenjem prostora; pečaćenje se ne sprovodi ako u roku od 48 sati od usmenog rješenja dostaviš dokaz da si platio kaznu iz prekršajnog naloga (član 18. stav 3). Za druge nepravilnosti inspektor prvo nalaže otklanjanje u roku od sedam do 30 dana, a tek ako se ne postupi, slijedi privremena zabrana (član 19).

Kupac ima pravo da provjeri svaki račun odmah po izdavanju (član 15), a Poreska uprava drži i e-prijavu neizdavanja fiskalnih računa. Dio kontrola kreće upravo od takvih prijava.

Kontrolna lista prije prvog pravog kupca

Kad je postupak završen i uređaj postavljen, isplati se jedan radni dan potrošiti na probu prije pravog kupca. Uređaj ima račun obuke (fiskalni dokument s natpisom OBUKA koji ne evidentira promet), pa se sve ispod može vježbati bez posljedica.

• Potvrđeno u registru Poreske uprave da su operater i ESIR odobreni, a bezbjednosni element preuzet i aktiviran za svaki prostor.
• Poslovni prostor prijavljen s tačnom adresom, tipom (stalni ili pokretni) i pretežnom djelatnošću; oznaka prostora vidljiva na probnom računu.
• Izdat probni račun za prodaju s plaćanjem gotovinom, karticom i prenosom na račun; na računu su JIB, vrsta računa, tip transakcije, QR kod i vrijeme u sekundama.
• Urađena refundacija s identifikacijom kupca i poništavanje pogrešnog računa; kasir zna koji se dokument potpisuje kod povrata gotovine.
• Izdat račun za avans i zatim račun za promet s pozivom na avans, ako primaš uplate unaprijed.
• Provjereno kako se račun šalje kupcu elektronski (link, e-pošta) ako prodaješ na daljinu.
• Internet isključen, izdat račun, veza vraćena i provjereno da su podaci otišli u SUF; zna se koga zvati kod operatera i gdje se bilježi kvar.
• Artikli i usluge u ESIR-u usklađeni s cjenovnikom i poreskim stopama koje SUF dodjeljuje; popust se iskazuje po stavci.
• Dogovoreno s računovođom kako se fiskalni računi vežu za fakture, ulazne račune i zalihe, jer fiskalni račun ne zamjenjuje poslovne knjige.

Rok čuvanja i redoslijed poteza

Nakon prenosa u SUF uređaj ne mora dalje čuvati fiskalne podatke, ali tvoje poslovne knjige i evidencije, uključujući elektronske, čuvaju se pet godina od dospijeća poreske obaveze na koju se odnose (Zakon o poreskom postupku RS, član 19). Dnevne izvještaje, kopije refundacija s potpisom kupca i prepisku s operaterom o kvarovima drži u istom roku; to su dokumenti koje inspektor traži kad se podaci u SUF-u ne poklapaju s knjigama.

Redoslijed koji štedi novac: prvo provjeri je li djelatnost na listi iz Uredbe, pa ugovori e-sanduče, prijavi prostor i zatraži bezbjednosni element i subvenciju, pa tek onda biraj operatera i uređaj. Ko radi u oba entiteta, neka ne prenosi navike: Federacija ima svoj zakon o fiskalizaciji i svoje rokove. Ako još vagaš formu poslovanja, razlika između preduzetnika i d.o.o. u RS ne mijenja obavezu fiskalizacije, samo visinu kazne.

Korisni linkovi

Službeni izvori za fiskalizaciju preduzetnika u Republici Srpskoj: zakon, Uredba i pravilnici, obrasci i odgovori Poreske uprave.