Kako prijaviti freelance prihod iz inostranstva u FBiH - obrasci, porez i osnovne obaveze

Dokumenti i evidencija prije prve prijave

Prije obrasca, koji dolazi na kraju postupka, utvrdi šta je tačno naplaćeno i čime se to dokazuje, jer od vrste prihoda zavise priznati troškovi i način prijave.

1. Sačuvaj osnov uplate: ugovor, narudžbu, prepisku ili invoice iz kojeg se vidi ko plaća i za koju uslugu.
2. Sačuvaj dokaz priliva: bankovni izvod ili potvrdu platforme s iznosom i datumom.
3. Razdvoji vrstu prihoda. Honorar za uslugu nosi 20 posto priznatih troškova, autorska naknada 30 posto ili stvarne troškove.
4. Provjeri je li u zemlji isplate već zadržan porez i možeš li to potvrditi službenim dokumentom.
5. Provjeri da li je posao jednokratan projekat ili stalna mjesečna saradnja, jer se njihove obaveze razlikuju.

Uz to od prvog dana vodi tabelu uplata: datum, iznos, klijent, osnov, dokument i napomena o stranom porezu. Iako se uz jednu uplatu vođenje tabele čini suvišnim, uz petnaestu je jedini način da godišnja prijava bude tačna.

Obračun i rokovi za AMS-1035

Puni naziv obrasca je Akontacija poreza po odbitku na druge samostalne djelatnosti na prihod iz inostranstva. Njime fizičko lice u FBiH samo prijavljuje honorar naplaćen direktno od stranog klijenta: povremeno programiranje, dizajn, pisanje, prevođenje, vještačenja i slične poslove koji se ne obavljaju kroz registrovanu djelatnost. Porezna uprava FBiH ga u svom vodiču za freelancere navodi kao standardni put za takve prihode.

Sva tri roka računaju se od ostvarivanja dohotka odnosno primitka uplate. Ko prvi put počne ostvarivati dohodak direktno iz inostranstva, dužan je to prijaviti nadležnoj poreznoj ispostavi u roku od osam dana od dana ostvarivanja dohotka (član 38. Zakona o porezu na dohodak). Obračunati porez i doprinos uplaćuju se najkasnije naredni dan od dana kada je uplata primljena. Popunjeni AMS-1035 predaje se ispostavi prema mjestu prebivališta u roku od pet dana od primitka dohotka, na papiru ili elektronski uz kvalifikovanu elektronsku potvrdu.

Obračun ide u tri koraka. Od naplaćenog iznosa prvo se odbiju priznati troškovi: 20 posto za povremeni samostalni rad, a za autorske naknade 30 posto ili stvarni troškovi. Na tako dobijeni dohodak plaća se zdravstveni doprinos od 4 posto na teret primaoca. Ono što ostane je porezna osnovica, a porez iznosi 10 posto, bez ličnog odbitka koji vrijedi za platu.

Domaći isplatilac naknade plaća doprinos za penzijsko osiguranje po stopi od 6 posto. Strani klijent nije obveznik po federalnim propisima, pa ovog doprinosa nema u ovom obračunu niti obrazac ima kolonu za njega.

Uplate idu na račune javnih prihoda, uz nalog s tačno naznačenom vrstom prihoda; brojeve računa objavljuje Porezna uprava. Isti obrazac koristi se i kad naknada stiže iz Republike Srpske ili Brčko distrikta, uz dokaz o porezu koji je tamo plaćen. Za onoga ko živi u RS ovaj postupak ne vrijedi, jer prijava prihoda od samostalnog rada u RS ide po propisima tog entiteta.

Porez koji je već plaćen u inostranstvu

Ako je klijentova država na honorar već zadržala porez, isti novac se ne oporezuje dvaput u punom iznosu. Zakon o porezu na dohodak priznaje porez plaćen u inostranstvu, a prednost pred domaćim pravilima imaju ratifikovani ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (član 35.). Strani porez upisuje se u kolonu poreznog kredita na obrascu AMS-1035 i umanjuje iznos za uplatu u FBiH.

Porezna uprava uz obrazac traži potvrdu da je porez na dohodak u inostranstvu stvarno plaćen; bez nje se kredit ne priznaje, bez obzira na sadržaj obračuna platforme.

BiH ima ugovore u primjeni s blizu 40 država, a spisak vodi Ministarstvo finansija i trezora BiH. Prije pozivanja na ugovor provjeri da li ga zemlja isplate uopšte ima. Većina evropskih država ga ima, dok sa Sjedinjenim Državama i Švicarskom ugovor ne postoji.

Dokumentacija za svaku uplatu

Dokazi se najlakše slažu na dan kada uplata legne. Za svaku naplatu treba se moći pokazati ko je platio, za koju uslugu, po kojem dogovoru i koliko je stvarno leglo nakon provizija i konverzije.

• ugovor, narudžba ili prepiska iz koje se vidi dogovor
• invoice ili drugi dokument koji opisuje uslugu i cijenu
• izvještaj platforme o isplati i zadržanoj proviziji (Upwork, PayPal, Wise i slično)
• bankovni izvod s datumom i iznosom priliva
• obračun konverzije, kursa i bankarskih naknada
• kopija predatog AMS-1035 s dokazom o uplati poreza i doprinosa

Dosje služi Poreznoj upravi, traži ga banka kad pita za porijeklo priliva, a koristi ga računovođa kod godišnje prijave. Tebi je podloga za odluku prelazi li posao u freelance, obrt ili d.o.o.

Evidencija bruto i neto iznosa

Freelance uplata rijetko stigne u iznosu koji je klijent poslao. Platforma zadrži proviziju, banka naplati priliv, valuta se konvertuje po kursu na dan isplate, pa izvod pokaže manje nego faktura. Evidencija zato mora razdvojiti šta je ugovoreno, šta je usput zadržano i šta je stvarno leglo; bez toga se ni prijava ni porijeklo priliva ne daju čisto objasniti.

Godišnja prijava GPD-1051 je obavezna

Ko je dohodak ostvario direktno iz inostranstva, godišnju prijavu na obrascu GPD-1051 podnosi obavezno, do 31. marta za prethodnu godinu (član 36. Zakona), bez obzira na akontacije plaćene uz AMS-1035. U njoj se sabiraju svi dohoci, od freelance honorara do eventualne plate, i tek tu se uz poreznu karticu može iskoristiti lični odbitak koji kod akontacije nije dozvoljen.

Plaćene akontacije odbijaju se od godišnje obaveze. Ako su veće od godišnjeg poreza, razlika se vraća rješenjem Porezne uprave, najkasnije 90 dana po isteku roka za predaju prijave. Svaki AMS obrazac, uplatnica i dokaz o stranom porezu moraju se poklapati s onim što u godišnjoj prijavi piše kako povrat ne bi zastao.

Registracija trajne djelatnosti

Porez se plaća na prihod bez obzira na registraciju. Obaveza registracije određuje se prema trajnosti rada, bez iznosnog praga. Povremeni poslovi stručnjaka, novinara, umjetnika i sličnih spadaju u druge samostalne djelatnosti i pokriva ih AMS-1035. Trajno i organizovano obavljanje posla, s ponudom prema tržištu i prihodom od kojeg se živi, samostalna je djelatnost koja se registruje.

Kad se uplate ponavljaju iz mjeseca u mjesec, razmotri da li je realniji obrt u FBiH ili šira odluka između freelancea, obrta i d.o.o.-a. Kontinuitet se ne smije godinu dana prikazivati kao niz slučajnih uplata ako posao ima stalne klijente, cjenovnik i radno vrijeme.

Kod prijave preko AMS-1035 priznaje se paušalnih 20 posto bez obzira na to potrošiš li više ili manje, pa stvarni izdaci za opremu, softver i internet ne umanjuju porez. U obrtu se knjiže stvarni rashodi, pa posao s ozbiljnim troškovima kroz knjige može proći povoljnije nego na paušalu.

Poseban prag za obaveznu PDV registraciju kod Uprave za indirektno oporezivanje je naplaćeni promet od 100.000 KM, nezavisno od svega prethodno navedenog. Računa se ukupan promet bez odbijanja provizija i troškova.

Greške koje se najskuplje plaćaju

Sitni propusti koji se ponavljaju od uplate do uplate uzrokuju probleme i poslije ih nije moguće ispraviti unazad. Problemi rijetko nastanu iz jedne velike greške.

• Prijava se ostavlja za kraj godine, iako rok za uplatu ističe dan nakon naplate, a za obrazac u pet dana.
• Ne zna se je li iznos na izvodu puni honorar ili ostatak nakon provizije platforme.
• Novac za porez i doprinos ne odvaja se odmah, pa uplata kasni jer sredstava više nema.
• Izvodi i izvještaji platforme se ne arhiviraju, a stari nalozi i screenshotovi vremenom nestanu.
• Porodične doznake i honorari stižu na isti račun bez ikakve oznake ko je šta poslao.
• Niko ne prati kada je stalni freelance prerastao u djelatnost, pa se registracija otvara tek s kontrolom.

Provjera većeg ugovora iz inostranstva prije potpisa

Jedna manja uplata i retainer od nekoliko mjeseci traže različitu procjenu obaveza. Veći klijent obično traži invoice s poslovnim podacima, ponekad i izjavu o poreznoj rezidentnosti, prenos autorskih prava ili plaćanje kroz određenu platformu. Prije potpisa provjeri svaku od tih stavki jer se odnose na porez ili dokaze o prihodu.

Prije potpisivanja većeg ugovora pripremi plan za porez i dokumentaciju. Provjeri i treba li ponuda ići kroz obrt ili d.o.o. u FBiH umjesto preko fizičkog lica, pri čemu takva provjera ne znači odustajanje od stranog klijenta.

Koraci za prijavu i praćenje prihoda

Ako je ovo prva ili rijetka uplata, prijavi početak ostvarivanja dohotka ispostavi u roku od osam dana, uplati porez i doprinos najkasnije dan nakon naplate, predaj AMS-1035 u pet dana i otvori tabelu uplata. Do 31. marta sljedeće godine podnesi GPD-1051 i u njoj iskoristi lični odbitak.

Ako se uplate ponavljaju, jednom godišnje pregledaj broj klijenata, ritam naplata, promet prema PDV pragu i troškove koje paušal od 20 posto ne pokriva. Odgovor na pitanje treba li registrovati djelatnost u toj se tabeli obično vidi jasnije nego u raspravi o obrascima.

Korisni linkovi

Službeni izvori za prijavu prihoda iz inostranstva u FBiH: vodič i obrasci Porezne uprave, zakon i pravilnik po kojima se obračun radi, te lista ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.